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现阶段房地产企业纳税筹划的现状及存在问题

放大字体  缩小字体 发布日期:2015-03-07  浏览次数:185
核心提示:  我国房地产企业涉及的税费名目繁多,仅税种就有10余种,如:土地增值税、企业所得税、营业税、耕地占用税等,其税率分别为土
  我国房地产企业涉及的税费名目繁多,仅税种就有10余种,如:土地增值税、企业所得税、营业税、耕地占用税等,其税率分别为土地增值税:三级超税率累进税率的30%-60%;企业所得税税率25%;营业税税率5%。另有其他各种地方性税费,造成企业税收成本过高,负担过重。因此,房地产企业除了从内部控制成本,减少支出外,必然会从纳税筹划方面找寻机会。国家对房地产行业的相关税种有不同幅度的优惠政策,熟悉并掌握这些优惠政策,就可以减轻企业的税负,为实现企业长远发展目标打下基础。纳税筹划是纳税人依据税法规定,通过对企业经营活动全过程的合理安排,达到规避纳税风险,减轻企业综合税负,实现企业利润最大化目的的一项活动,目前大多数房地产企业因纳税筹划水平有限,都或多或少的存在一些问题。
1.认为纳税筹划仅是财务部门应做的工作
纳税筹划是指纳税人依据税法规定通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到避税、节税的目的活动,它涵盖了企业生命周期的全过程。房地产企业从买地、立项、规划设计、工程施工到销售等一系列生产经营活动中产生的纳税事项,均不是财务部门可以独立筹划完成的,这需要企业各相关部门之间相互协调、相互配合。在充分掌握税法的基础上,从生产经营活动初始环节就开始进行纳税筹划,合理合法处理每个阶段的涉税事项,以达到减轻税负、推迟纳税的目的。
2.纳税筹划人员的水平良莠不齐,专业人才紧缺
房地产企业纳税筹划大多没有独立的部门和专业的人员来完成,而是由财务部门统一办理。财务人员精通会计专业知识,对纳税的账务处理比较在行,但对纳税筹划所涉及的税法、税收政策等专业性知识掌握的不是很全面。财务人员既要担负业务繁琐的会计核算工作,又要承担专业性很强的纳税筹划工作,精力分散,难以胜任纳税筹划工作。
3.税务部门行政执法对纳税筹划实施上的制约
我国的税收法律中个别条文仍有不完善之处,难免存在没有明确规定的情况或者法律漏洞。纳税筹划的制订人员往往从有利于企业自身的方向理解税收政策,而税务机关则从维护国家税收利益的方向执行税收政策。另外,部分税收惩罚措施、税收优惠政策也没有明确的标准,是在可商榷的范围内执行。因此,纳税筹划方案是否可以顺利实施,所实施的程度最终由税务机关对其认可的程度决定。这导致诸多纳税筹划方案实施的效果无法达到方案制订初衷。
 
关键词: 房地产企业
 
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